“避税天堂”BVI升级欧盟税收良治标准白名单

欧盟委员会在2月18日修订了非合作税收管辖区域名单，将包括英属维尔京群岛（BVI）在内的16个国家及地区从灰名单升级为白名单成员，同时将开曼群岛、巴拿马、塞舌尔及帕劳列入黑名单。这是自2017年欧盟制定非合作税务管辖区域名单以来的第三次调整。

▲欧盟在全球推进税收良治标准

在上一轮评估中，BVI在积极合作中尚未达到欧盟要求的税收良治标准，为了提升其属地公司税收透明度与保障公平性，ITA（International Tax Authority，BVI国际税务机关）从2019年1月起推行《2018年经济实质（公司和有限合伙）法》并持续修订更新，要求在BVI从事一项或多项“相关活动”的法人实体，必须在BVI有充分的经济实质。

▲ITA发布经济实质法案

BVI、开曼群岛、塞舌尔等地以“避税天堂”之称闻名全球，纵观过去20年的离岸涉税服务，从2006到2016，全球离岸属地走过了十年的黄金发展期，极低的税率成为众多企业及个人的利益追逐点，知名企业的海外离岸架构被视为圭臬，后来者尽管不明所以也被裹挟进以“避税天堂”包装的虚荣感中。

然而，全球反避税是大势所趋，OECD反有害税收竞争报告要求、全球落实BEPS行动方案以及CRS落地实施，将全球离岸属地推到面临风口浪尖的悬崖上，经济实质法案的推出实质上宣布了低成本离岸架构时代的终结，企业需要为此支出更高的成本，但成立离岸公司并不仅仅是为了避税，例如中国大陆的企业在境外设立商事主体可以避开外汇管制，方便引资，同时离岸属地宽松的法律环境和更高的商业保密程度也是企业追求的重要因素。

BVI在去年7月通过了OECD审阅，被认定为“自2019年1月1日起引入经济实质法案，国内法律架构满足标准各方面的要求，”，且为“无害状态”。去年10月，BVI发布《经济实质实施条例》后，与《经济实质法案》相呼应，就相关实体的不同业务的经济实质要求、考量原则、外包服务的适用等进行了比较明确的阐释说明，在2月10日进一步补充细则后，终于成功通过欧盟经济与金融事务理事会（ECOFIN）的评估，成为被欧盟认可的完全符合税收目的的税收管辖区。

拥有政治经济稳定的环境以及相对完善的法律制度，BVI致力于成为全球领先的金融中心，为此克服重重障碍，接下来BVI还将进一步公布更多经济实质申报要求与提交期限等具体信息，有可能被纳入规管范围的法人实体应立即评估其是否参与相关活动，并关注相关政策信息，采取措施确保合法合规。除了能够提供其他地区税务居民身份的法人实体，凡在BVI设立公司后从事以下活动的公司或有限合伙人应当注意符合经济实质要求。

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