重阳节公司送礼要缴税？试吃员和研发支出，了解一下

“企业老板给朋友送礼，要缴税吗？”

“帮花糕试口味，该如何计入研发费用？”

“计入研发费用真能不缴税还赚钱？”

针对这三个问题，小编一一为大家解答

企业老板给朋友送礼，要缴税吗？

增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八款：”单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠与其他单位或者人。”

企业老板赠送朋友礼品，属于无偿赠与行为，是需要缴纳增值税的。

企业所得税

根据《国家税务局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税局【2008】828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入

1、用于市场推广或销售

2、用于交际应酬

3、用于职工奖励或福利

4、用于股息分配

5、用于对外捐赠

6、其他改变资产所有权属的用途

企业老板赠送朋友礼品，当礼品的所有权属发生转移时，企业所得税应视同销售，而缴纳企业所得税。

个人所得税

根据《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条：“企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网路红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外”。

送礼品本质是一种赠送行为。赠送行为发生后，企业需代扣代缴个税，个税税率为20%。

现实中，企业送出别人礼品时，不可能向受赠人收取个税。税金实际要由企业承担，这就要求会计倒算个税，企业履行代扣代缴义务。

帮花糕试口味，该如何计入研发费用？

研发费用归集八要点

6、装备调试费用与试验费用

是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

判定依据

所以帮花糕试口味应该计入研发费用的装备调试费用与试验费用。

计入研发费用真能不缴税还赚钱？

根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）（一）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

就好比试花糕口味计入的装备调试费用与试验费用，在2021年上半年为50万元。

以前：加计扣除75%，即税前扣除50×（1+75%）=87.5（万元）

现在：加计扣除100%，即税前扣除50×（1+100%）=100（万元）

相当于企业每投入50万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除100万，计入研发费是真的可以不缴税还赚钱的。

最后提醒

企业并非只有成功的研发活动所发生的研发费用才可以享受加计扣除优惠政策，失败的研发活动所发生的研发费用同样可以享受加计扣除优惠政策。

所以说新项目或者新产品，早做税务筹划，从落地到产生盈利，在这个过程中，做一些税务筹划，非常有必要。

可以选择一家专业的财税代理公司，帮您把控降低财税风险，您就有更多精力开拓市场，而没有后顾之忧了。