"双十一"预售，定金不能退！买家含泪剁手和卖家的税务处理

“双十一”活动，除了数不清的商品，还有很多看不懂的规则、比如“预售定金”，相信很多小伙伴都是边怀着“这又是啥”和“算了不管了”的心态，迷迷糊糊就勾选支付了，等发现掉坑里才后悔剁手。

10月20日，双十一首轮预售开始，单单是李某琦和薇某的直播间，其合计成交额就已达到189亿元。各大商家唯恐大家退货，在尾款付清的首日凌晨，便已经将产品提前发货。

“定金人”变为“尾款人”，在首轮预售中“买买买”的买家们，开始了含泪付尾款的流程。不少人说自己的冲动消费下，买了一堆东西，来不及退货就已经派送了。

让大家感觉被坑了所谓的“定金”是什么呢？做预售活动的卖家，在税务上又该如何处理呢？

按照《天猫预售管理规范》解释可以看出，这里的“定金”主要起到一种担保的作用，保证买家不会轻易地改变购买意向，不随意退货对买家销售增添负担、同时可以让卖家提前确定购买的人数，对库存有所调整。

而如果因为买家原因未支付尾款，而商家没有责任的，定金就不能退给买家。反之，卖家如果出现未履行优惠或者迟滞发货等过错时，卖家就需要退还给买家双倍的定金。天猫的定金规则实际上与法律意义上的“违约定金”非常相似。

《中华人民共和国合同法》第一百一十五条　当事人可以依照《中华人民共和国担保法》约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。

《中华人民共和国担保法》第八十九条　当事人可以约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。

即；给付定金的一方不履行约定的义务，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定义务的，应当双倍返还定金。

所以说购买商品千万别上头，要理性消费，按需购买，把规则弄清楚再下手，不然花了不少钱还买到一堆没用的商品就亏大了。

增值税：

《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，“采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天”。

所得税：

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条第二款规定，“销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入”。

可以看出，预收款销售商品的税务处理在增值税和所得税上是一致的。

虽然，卖家收到的预售定金无需返还，但根据增值税和所得税的文件规定，只有在货物发出后才会确认收入，并按规定计算缴纳增值税和企业所得税。

还需要提示一点，如果最终消费者没有购买预售商品，且卖家不返还定金，则定金不按销售货物计算缴纳增值税，而应当按照营业外收入计算缴纳企业所得税。