wei娅翻车，税务筹划背后的核心逻辑

直播带货经济从无到有，野蛮生长，最近一两年，直播带货更是风头正劲。行业冥灯的老罗靠直播卖货翻了身，上演了一部真还传。

一时间无论是职业主播还是各路明星纷纷走进直播间，你看看有多少明星放下身段去带货就知道了这个行业有多赚钱了。

“放水养鱼”是中国经济的传统智慧，一旦发展到一定规模，随之而来的必然是规范治理。

这次wei娅涉税主要是3个问题：

（1）隐匿平台的佣金收入。

（2）部分收入未依法申报纳税。

（3）将个人收入转换企业经营所得。

这其实涉及两个层面，前两个问题是偷税漏税的，这没什么可说的，搁谁都得罚。

第三个问题实际是上是税务筹划的范畴，wei娅他们有这个思路，但是细节上的瑕疵太多了，操作的人也不专业。

咱们的税法上本来就不是很完善，很多地方的规定都是留了空间，比较模糊。但是你想钻政策的空子，那是门也没有，早晚你得吐出来。

现在市面上的、抖音上的说得吐沫横飞的各种税务筹划，其核心逻辑就是五个字：

税源地避税

最早是新疆霍尔果斯，2010年霍尔果斯成为国家特批的企业所得税全免的特殊经济开发区后，执行“五免五减半”政策。

五免五减半就是前5年免征企业所得税，后5年减半征收，一时间，各种影视公司扎堆霍尔果斯。

而后是海南，2020年12月，海南省政府公布了《海口市支持发展直播电商产业若干措施（暂行）》，随后一年间，海南新增3289家文娱传媒企业、电商机构和MCN机构。

最近，就是县级市新沂，2021年1-8月，江苏省的县级市新沂新增了2397家影视类相关公司。

霍尔果斯是这样，崇明岛是这样，海南岛是这样、新沂也是这样的，都是利用了税收政策洼地进行税务筹划。

只有在税源地纳税才能够享有减免税和政策返税的优惠政策，但是很多政策还是模糊的，比如说，有的明星工作室只在当地设了一个注册资金1万元的壳公司，没有实际运营，也没有在当地产生就业，这个怎么算？

如果税源地较真的话，强调在当地有团队、有就业、有实际业务的企业才能享受政策，那么就要按照45%的个人所得税缴纳税款。

所以，如果挨个排查，恐怕99%相关业务的公司都需要补税。

这其实也就是网红补税的共性问题，他们所面临的只不过是：

业务规模是大还是小？税务机关查还是不查？

结果大概率是，抓大放小。

那么，网红、明星们、电商主播到底是要缴纳企业所得税还是个人所得税呢？

不能一概而论，要看他们具体的工作模式，一般分为四种：

（1）与经纪公司MCN签约；

（2）作为直播平台的员工进行直播；

（3）以独立身份通过平台直播；

（4）成立个人工作室；

第一种，主播与经纪公司签约，大家刷抖音的时候经常会看到主播的签名档会写着：已签约XXMCN成员，这就是典型的。

这种情况主播与平台没有直接关系，缴税跟签的合同有关，有的是按照“工资所得”预扣预缴个，有的是按照“劳务报酬所得”预扣预缴。

第二种更简单，就是平台的员工，打工人，底薪+提成，在发工资的时候一并缴纳个人所得税。

第三种，个人在平台直播带货赚点零花钱，利用业余时间赚点副业收入的，如果平台没有代扣代缴，就要自己办理汇算清缴的纳税申报。

第四种，成立个人工作室或者是个体工商户，与直播平台形成劳务合作关系，这是目前头部网红和明星普遍采用的模式。

个人工作室登记为个人独资企业，个人独资企业是免征企业所得税的，只需缴纳个人所得税、增值税和增值税附加。

比如，在年营业额不超过500万元的情况下，属于小规模纳税人，增值税税率仅3%。一家个人独资企业的年营业额100万，享受核定政策5%，则申报个税的所得额仅为5万。

这就是为什么有些主播名下会有十几家个人独资企业，这就是简单加减法嘛，把每家企业的收入拆到500万以下。

像有些税收洼地的地区，地方政府最高可返还地方留存的80%增值税、企业所得税，税负还能进一步降低。

另外，成立工作室的好处是操作空间大，有很多增加成本、费用的途径，降低应纳税所得额。但是分红的时候还是要交税的，所以很多时候工作室不分红，购房、买车都以公司名义，作为固定资产还可以抵税。

还有人会选择个体户的形式，个人独资企业和个体工商户的税收差不多，但是个体工商户的经营范围大于个独企业，操作空间更大一些。

除了工作室，网红或明星还会选择有限合伙的形式。于有限合伙企业本身并不是所得税纳税义务人，有限合伙企业的全部收益可以免缴企业所得税，这就避免了公司制下企业所得税和个人所得税双重税收的问题。比如，杨幂、黄渤、凤凰传奇就是用的有限合伙的形式。

最后就是核定征收，税务部门基于同行业运营情况等过往经验，设定一个适用税率或者纳税定额，多不退少不补。以较普遍的适用税率指标为例，纳税额为：核定征收企业所得税＝企业收入×行业利润率×25%

行业利润率是比较宽泛的，娱乐业是15%-25%，餐饮业是8%-15%。

所以，即便按照娱乐业25%的行业利润率计算，影视或网络直播的核定征收税率可以低至6.25%。（25%*25%）

我们举个例子，网红主播的税前利润是1个亿，按照45%的个人所得税率，需要缴税4500万元。

但是如果通过异地（税收洼地）注册走核定征收的程序，根据6.25%的实际税率，最后缴税就降到了625万元，一下降低了86%的缴税额。

你看，wei娅的税率只有6.25%，但是按月领工资的打工人们，直播间购物的家人们，你们每个月缴纳的个人所得税率可远高于6.25%，那你说公平不公平？