双十一成交额公布，我惊了！商家该如何交税？

今天是双十一，大家的购物车清了吗？哈哈，小编目前还没剁手，目前没有特别想买的商品（木有~）。

相比与往年5分钟，10分钟的成交额曝光，今年的双十一显得有点低调，没有具体的成交额数据展示，不过大家对于购物的热情丝毫不减，从数据上就可以看出。

从天猫获悉，从11月1日0点到11日0点45分，已有382个品牌在天猫双11的成交额超过1亿元。其中不仅有华为、鸿星尔克等一大批人气国货品牌，也有苹果、欧莱雅等国际品牌。百雀羚、回力这样的老字号，蕉内、添可等新品牌，也跻身成交额过亿之列。另外，已有411个去年成交额过百万的中小品牌，今年销售额突破千万；更有40个去年双11成交额千万级的品牌，在今年双11成交额突破了1亿元大关。

这惊人数据的背后，当然离不开卖家们的营销活动的加持，折扣、买赠、抽奖、预售等活动一应俱全，而这些营销活动的税收方式都不同，如果卖家搞不清楚的话，那么在处理这么庞大的销售额时多交的税就不是一星半点了，所以为了帮助各大商家更好的处理税务问题，我们今天就盘点下双十一营销活动的税务处理。

增值税：

《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，“采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天”。

所得税：

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条第二款规定，“销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入”。

可以看出，预收款销售商品的税务处理在增值税和所得税上是一致的。

虽然，卖家收到的预售定金无需返还，但根据增值税和所得税的文件规定，只有在货物发出后才会确认收入，并按规定计算缴纳增值税和企业所得税。

还需要提示一点，如果最终消费者没有购买预售商品，且卖家不返还定金，则定金不按销售货物计算缴纳增值税，而应当按照营业外收入计算缴纳企业所得税。

“买赠”促销增值税

在增值税方面，对增品的税务处理通常应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条之规定，单位或个体经营者“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”视同销售货物。

其计税价格应根据实施细则第十六条规定：

“纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；

（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。商品不涉及消费税时，组成计税价格=成本*（1+成本利润率）；“

总结就是买一赠一中增送的部分视同销售，相当于两件商品的销售额都要缴纳增值税，而”买两件5折“增值税上属于商业折扣，按照折扣后的金额缴纳增值税。

“折扣”促销增值税

（1）《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号印发）第四十三条规定：“纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额”。

（2）《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税法【1993】154号）第二条第（二）款规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”

“买两件5折“促销只要在开票时注意，销售额和折扣额在同一张发票上”金额“栏分别注明，折扣销售就能按照折扣后销售额征收增值税。

例如：买一件100元，买两件5折后仍然100元，按照100元缴纳增值税；”买一送一“在增值税上视同销售，买一件100元，赠送那件视同销售，就意味着，商家卖100元，得按200元交增值税，税负成本大幅上升。

这也解释了一个现象，逛商场时，大多数商家的促销方案是”买两件5折“或者”买两件减XX钱“，很少有商家的促销活动是”买一送一“了。

买一送一以折扣销售的形式开具发票的增值税：

商品与赠品都开具在同一张发票上，且商品与赠品的销售额与折扣额都在同一张发票上的金额栏里分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

例如，买400元（不含税）的衣服赠送100元（不含税售价）的皮带，在衣服与皮带都在开具在同一张发票上且金额栏分别注明衣服售价金额400元，皮带售价金额100元，以及折扣价格100元，应纳增值税=（400+100-100）*16%=64（元）。

各位商家朋友，文章提到的营销活动的税务处理都学会了吗？

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