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还有不到两个月就到2022年，很多财务小伙伴已经在准备关账事宜，关账可不只是在手工账薄上划两根线或者是在财务软件上点点结账这么简单，关账要忙的事可多了，不仅要清查资产，核查债务，还要考虑结转账薄、编辑财务会计报告.....等，而且每年政策不一样，这些事项多少会有些不同。
如果做的不到位，很容易引发税务风险，所以对于这个“年年岁岁事相似，岁岁年年点不同”的关账，财务总是忙的停不下来，恨不得一天当两天用，一个人当两个人用。
所以为了帮助财务人员减轻工作压力，我们整理了2021年终关账的注意事项，希望能够帮到大家。
根据基本准则的规定，会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础，所以即使是年底无法取得发票的成本费用也应该督促各部门人员进行报销暂估入账。 如确因出差无法报销的情况，财务部门也应先沟通数据进行暂估入账处理。如果有奖金计划的企业也应该先估算奖金数据进行入账，一方面保证报表列报的准确性，另一方面避免关账后按会计差错处理给财务工作造成不必要的麻烦。 除另有特殊规定外，企业所得税应纳税所得额的计算，也是以权责发生制为原则。 因为企业所得税的汇算清缴工作是建立在正确账务处理的前提下，故企业应当检查当期发生的各项收入、成本费用、支出是否全部记账，如有漏记的应及时补充，避免税务风险。
年末对账是债权债务核算的必要程序。若与客户、供应商核对往来款项记载金额不符，须查明原因并且双方确认。 重点关注提供给其他企业（非集团内单位）的无偿借款增值税是否已做视同销售处理？如果是无法收回的销售款项，是否已按规定做坏账损失处理，是否已留存相关资料以备查。 特别注意要清理本公司股东的借款，因为根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
根据《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号） 自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 所以全年一次性奖金的计算2021年是最后1年可以使用单独计算的办法，再者个人所得税是收付实现制，2022年发放就不可以使用此政策了，一定要提前筹划考虑年终奖的发放时间。 “账实相符”是会计核算第一前提，年末需要盘点资产包括库存现金、以及原材料、在产品、库存商品、在建工程、固定资产、无形资产等非货币资产。 年终关账前如有账实不符的情况，除应尽快查明原因并进行相应的账务处理外，尤其注意存货出现盘盈时，可能是多结转了销售成本，也可能是货到票未到而未及时入账； 当出现盘亏时，可能是少结转了销售成本，也可能是货已发出未及时确认销售收入等等。涉及资产损失的，还应及时收集留存备查资料，为汇算清缴做准备工作。 年终关账前，企业应当尽量取得当年度发生的成本、费用、支出的有效凭证且检查发票是否合规。 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在季度预缴所得税时，可暂按账面发生金额进扣除； 但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。上述有效凭证包括符合规定的发票、其他外部凭证或其他证明资料，所以一定梳理记录年终未能取得的发票，尽量在汇算前取得发票，避免纳税调增。
会计核算与税法规定存在各种各样的差异，在年末结账计算所得税前必须正确区分所得税的永久性差异和暂时性差异，分类登记，作为计算当期所得税费用、应交所得税和递延所得税资产（负债）的基础资料。
所以企业年终关账一定要做到细致全面，关注最新的政策法规，并根据企业现状做好税务筹划。 如果财务人员人手不够或者没有合适的税务顾问的，可以找我们代劳，君林财税顾问专业解决您的财税疑难，保证您的企业税务合理合规的快速发展。
